Бухгалтерская отчетность
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2011 в 03:43, контрольная работа
Краткое описание
Расчет по заданным данным.
бух.учет.doc
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
ФИНАНСОВО ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Выполнила: студентка 4 курса
Специальность: финансы и кредит
Группа: договор, город
№ зач. книжки 06ффд10489
Ниязова Анастасия Сергеевна
Проверила: Корельская Тамара Васильевна
Методические указания по выполнению контрольной работы
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета.
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
| Тип изменения | Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций |
| I | Изменения (+,-) в структуре актива |
| II | Изменения (+,-) в структуре пассива |
| III | Равновеликое увеличение (+) актива и пассива |
| IV | Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива |
В графе (8) табл. 4 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 4 необходимо проставить знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 5.
7. На основании счетов Главной книги составить оборотно- сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в задаче соответствуют декабрю 200Х года. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.
| Таблица 1 | ||
| Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.200Х г. | ||
| № п/п | Активы и обязательства | Сумма (руб.) |
| 1 | Авансы у подотчетных лиц | 920 |
| 2 | Административное здание 1 | 6 620 000 |
| 3 | Готовая продукция на складе | 1 291 730 |
| 4 | Денежные средства в кассе | 51 500 |
| 5 | Денежные средства на расчетном счету | 6 249 000 |
| 6 | Добавочный капитал | 500 000 |
| 7 | Долгосрочные кредиты банков | 1 000 000 |
| 8 | Задолженность бюджету по налогам | 395 800 |
| 9 | Задолженность персонала по прочим операциям | 1 200 |
| 10 | Задолженность по оплате труда | 306 100 |
| 11 | Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 127 300 |
| 12 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2 170 745 |
| 13 | Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги | 1 005 000 |
| 14 | Здание и оборудование складов | 2 939 000 |
| 15 | Здания цехов | 1 650 500 |
| 16 | Краткосрочные кредиты банков | 305 000 |
| 17 | Краткосрочные финансовые вложения | 1 080 500 |
| 18 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 153 305 |
| 19 | Незавершенное производство | 25 100 |
| 20 | Незавершенные капитальные вложения | 1 650 000 |
| 21 | Нераспределенная прибыль | 920 000 |
| 22 | Оборудование к установке | 740 000 |
| 23 | Основные материалы | 1 800 500 |
| 24 | Патенты | 1 375 000 |
| 25 | Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | 200 000 |
| 26 | Прибыль отчетного периода | 2 373 500 |
| 27 | Производственное оборудование в цехах | 2 010 000 |
| 28 | Прочие дебиторы | 15 000 |
| 29 | Прочие кредиторы | 3 800 |
| 30 | Прочие материалы | 102 500 |
| 31 | Топливо | 160 000 |
| 32 | Уставный капитал | 23 350 000 |
Таблица 2
Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов
Источник
Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Что собой представляет хозяйственная операция (ХО)? В бухгалтерских нормативных актах не раскрывается этот термин. Но в ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года дано определение факта хозяйственной жизни. Он представляет собой сделку/операцию, которая может повлиять на экономическое положение фирмы и финансовый итог ее работы. По сути своей, ХО и есть факт хозяйственной жизни.
Последствия хозяйственных операций
ХО – это определенное действие, оказывающее влияние на экономические итоги. По итогам ХО начинается движение денег и их источников. Следовательно, меняются показатели баланса.
Существует перечень изменений, которые вносятся в баланс по результатам ХО. Такие изменения будут называться типовыми.
Четыре типа операций
В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО. Последние ведут к корректировке баланса.
Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.
Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен. Рассмотрим подробнее все 4 типа.
Первый тип
Схематически изменение можно выразить таким образом: А+ А-. То есть один актив умножается, другой – сокращается. Уменьшение/увеличение выполняется на одну и ту же сумму. Изменения касаются исключительно активов. Операция в данном случае будет относиться только к объектам, которые есть в хозяйстве.
Примеры ХО 1-го типа:
Первый тип отображает корректировку статей актива.
Пример №1. Рассмотрим проводки, используемые при операциях 1-го типа:
Пример №2. Выполнен отпуск материалов в производство. Использоваться они будут для организации сцены. Материалы отпущены на сумму 20 000 руб. В этом случае будет увеличен актив «Траты в неоконченном производстве» на 20 000 руб.
Одновременно уменьшается актив «Сырье и материалы» на сумму 20 000 руб. Итог баланса остается прежним.
Второй тип
Схематически изменение можно выразить так П+ П-. Одно направление по пассиву увеличивается, другое – сокращается. Уменьшение/увеличение происходит на одну и ту же сумму. Корректировки затрагивают только пассив. То есть меняются только источники средств. В результате операций начинается движение финансовых источников. Ко второму типу относятся эти ХО:
Пример №1. На собрании учредителей было принято решение направить прибыль в размере 50 000 руб. на умножение резервного фонда. Основание операции – протокол собрания. В этом случае пассив «Резервный фонд» будет пополнен на 50 000 руб. Пассив «Неиспользованная прибыль» уменьшается на ту же сумму.
Рассмотрим проводки, используемые при операциях второго типа:
Основание для проводок – протокол собрания, на котором принято решение о пополнении фонда.
Третий тип
Схематически изменение можно выразить так: А+ П+. Умножается и актив, и пассив. Валюта баланса и его итог также умножаются. Примеры операций третьего типа:
3-й тип ХО предполагает умножение актива/пассива при сохранении тождества показателей. Валюта баланса будет увеличена.
Пример. От поставщика пришло сырье на сумму 200 000 руб. Оно было оприходовано на склад. В этом случае на аналогичную сумму увеличивается и актив «Сырье», и пассив «Кредиторский долг перед поставщиками». Итог по обоим направлениям (актив/пассив) повышается на 100 000 руб.
Пример записей по операциям 3-го типа:
Первичные документы: соглашения с банками, контрагентами.
Четвертый тип
Пример. Из кассы взято 500 000 руб. Деньги будут направлены на выплату ЗП. В этом случае актив «Деньги» и пассив «Кредиторский долг по расчету с сотрудниками» сокращаются на 500 000 руб. Итог баланса по обоим направлениям сокращается на 500 000 руб.
Примеры проводок, используемых при операциях четвертого типа:
Это наиболее распространенные проводки в рамках четвертого типа.
К СВЕДЕНИЮ! Изменения в балансе не всегда тождественны корректировкам в бухучете. Типовые изменения в большинстве своем предполагают только смену структуры. Но итоги не меняются.
Источник
Контрольная работа: Баланс открытого акционерного общества
Задание к контрольной работе.
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2006 года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в табл. 6.
4. Составить Главную книгу счетов. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2006 года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 39 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.
7. На основании счетов Главной книги составить баланс по форме.
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 2006 года
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
Источник